傅克峰：高级会计师、注册税务师、国际注册内部审计师，从事税务稽查15年（入选国家税务总局稽查人才库），北京田马诚信税务顾问、高级讲师，兼职于国内大型税务师事务所，曾任北京某汽车销售集团财务总监，精通汽车流通企业税务核算，主讲课程：《4S店税企涉税争议疑难问题处理实务》、《4S店经营全环节的税务与会计核算实务》、《4S店纳税评估指标分析及税务预警》。

课程对100个问题解答

一 、4S店出资问题

1、 非货币资产出资应注意哪些问题？出资方、接收方如何进行账务处理？税法各有怎样规定？

2、 出资未到位，税法有怎样的特殊规定？与会计有何差异？

二、4S店增值税  营业税问题

1、 食堂购买的炊具、冰柜等器具，取得增值税专用发票，能否抵扣？

2、试乘试驾车，是否可以抵扣，销售试乘试驾车如何计税？账务如何处理？销售已使用过固定资产如何计税？

3、在每辆商品车加注一定数量成品油，是否视同销售缴纳增值税？成品油取得增值税专用发票，是否能认证抵扣？

4、 卖车时送给客户的饰品、精品，是否视同销售缴纳增值税？所得税是否也要调增应纳税所得额？企业视同销售行为所产生的销项税可否在所得税前列支？厂家给的保险优惠如何处理？赠品如何账务处理？

5、在售车时，为客户办理按揭、保险、上牌，收取的款项，包括按揭手续费、保险费、牌照费，是否也要按价外收入，缴纳增值税？向客户收取的贴现息是否缴纳增值税？4S店在售车时，代办按揭、保险服务，银行、保险公司付给的相关费用，如何纳税？

6、 销售汽车时代汽车装潢店收取的汽车装饰费，并且将代收款项全部转交汽车装潢店，并由汽车装潢店出具发票，代收的汽车装饰费是不是作为往来款处理？

7、房屋转租业务应如何征税？

8、二手车置换问题 ,汽车经销商代客户置换二手车收取手续费如何缴税？

9、货物移库是否视同销售？如我公司在一线城市，现将商品车摆放二线城市的汽车市场展厅（该展厅不属于我公司）做展示用，做展示用的商品车做视同销售处理吗？

10、如何处理纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产？

11、库存商品损失如何划分正常和非正常？配件盘亏如何处理 ？因质量问题或因时间原因不能使用的汽车电子元器件报废是否要进项税转出？

12、纳税人购进货物所支付款项的单位与开具抵扣凭证的销货单位不一致，能否申报抵扣进项税额？某4S店外采配件，但供应商没有提供他本单位的增值税发票，而是另一个单位的发票，如何辩别这样发票的真伪？

13、某汽车销售公司提供汽车融资租赁业务,其租金收入按照税法应该属于服务业交营业税,可是税务部门却说要交增值税,到底应该交什么税？

14、  4S店代客户购车行为增值税如何核算？

15、 厂家付给4S店的返利，在会计上如何处理？涉及到什么税收问题？

16、某4S店付给经销商的代销手续费，经销商给该其开的是增值税专用发票，发票可否认证抵扣？

17、某4S店，在五一车展期间购买礼品数份随机赠送前来观看的人员。该礼品是否按“视同销售”缴纳增值税？

18、 收取二级经销商的保证金如何纳税？

19、小规模纳税人超过一般纳税人认定标准如何计税？

20、挂靠车辆问题

21、 能否用留抵税额抵缴欠税？

22、 机动车销售发票购货方可以填开客户的税务识别号码吗？

23、用外购货物通过公益性社会团体捐赠如何进行涉税处理？

24、变卖废配件款用于职工食堂是否需要缴税？

25、企业转让古董字画等真迹按什么税种交税？如我4S店老板喜欢古董字画等真迹，如齐白石的字画、以前朝代的瓷器等，用公司的钱购买进行收藏，现资金紧张，想转让，问按什么税种什么税目交税？

26、采用预收货款的方式销售汽车，客户提前预交款，只是确定了车型型号和相关的要求，但没有提车，在客户没有提车的情况下，无法确认哪一台车将归属具体的客户，问这种情况下需要确认吗？税务机关按预收账款余额确认收入对吗？

27、 我公司销售一部汽车，客户开票、上牌，使用两个月后发现车存在瑕疵，经双方协商，我公司给予客户2万元的价格补偿，同时提供5次免费保养，问：我公司给客户的2万元价格补偿可以不可以冲减销售收入和销项税金？

28、 企业购买银行理财产品需要交纳营业税，请问是按收到的投资收益交纳还是按收回的理财产品时的本息之和交纳？

29、企业转让持有的非上市公司股权而发生的股权转让行为，是否缴纳营业税

30、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的如何处理？

31、消费者丢失机动车销售发票如何处理？

三、4S店所得税问题

1、 年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。能否追补扣除，有无时间限制？跨期发票能否税前扣除？如属于11年的广告费用，因11年末财务不知道有该笔费用需要支出，因此未作费用预提，到了12年2月份，负责广告的部门才拿出了广告发票，而且发票开具时间是11年12月份，请问该笔费用还可以入账吗？若可以的话账务该如何处理？

2、公司法人以个人资产抵押向银行贷款，并将该笔贷款全部定期存入该行，同时以该笔定期存款作为担保以公司的名义开具的100%保证金的银行承兑汇票支付厂家用于购买商品车，请问公司能否以银行收取法人的贷款利息凭证直接计入财务费用？

3、 资金外借，我们公司贷款很多,然后老板自己拿出去投资了,但是在资金流向上只看得见是转到某个公司的后面的去向就不清楚了,其最终结果是以老板私人的名义投资于别的公司了,请问这样出去投资是不是以公司的名义做权益性投资好些还是以债权性投资好些.

4、公司建造4S店，工程竣工后款项未完全支付并未全部取得发票入账，财务按照工程结算书计算了固定资产原值并计入应付账款，款项在一年内（跨年度）付清，并取得发票，但实际付款金额小于结算书金额，原会计未于款项付清时调整固定资产原值及应付款，因此应付账款一直留有余额，到目前为止该应付已挂账近二年，请问我现在该如何处理？假如企业超过12个月仍未取得发票而以暂估形式入账的固定资产计提的折旧能否税前扣除？已完改建工程，尚未结清工程款未全额取得工程发票如何处理？

5、 公司与厂商及银行签署了三方合作协议，用于办理银行承兑汇票购买商品车，银行按实际开票金额收取额度管理费，现在银行对大客户进行回馈活动，返还了公司部分管理费，请问公司收到该笔返款是直接冲抵财务费用还是计入营业外收入并交纳营业税？

6、 会所俱乐部会员卡中免费消费的项目是否需视同销售确认收入？

7、  购入的旧设备如何提取折旧？

8、新的企业所得税法实施后，国税发[2003]70号文，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。这条规定还有效不?

9、 支付给派遣员工的工伤赔款如何处理？

10、 企业员工服饰费用支出如何在企业所得税前扣除？

11、年底购进的配件以验收入库，但发票未到，因此财务上做了估价入库，同时十二月领用并销售，问这部分配件成本可否税前扣除？

12、 单位为员工租房，房租是否可以在税前扣除？

13、征地赔偿的征地款和上面的附属物是否需要对方提供发票？支付青苗补偿费是否可以在税前扣除？

14、有关财税[2008]121号的税负的疑问？

15、 税务机关检查企业，查增以前年度应纳税所得额怎样处理？

16、执行新企业所得税法后，收到的股息红利是否要弥补亏损？

17、公司对公司的奖励税前是否可以扣除

18、 国企改制后，资产评估增值部份所提折旧是否作纳税调整？如我公司在08年进行股份制改制，经会计师事务所评，存货减值180万元，固定资产评估增值300万元，公司已按评估后的价值调账，公司原股东按评估后的净资产重新确定股份并变更了注册资本，进行了工商登记。公司按调账后的固定资产价值继续计提折旧。现在要进行所得税汇算清缴工作，请问，这种情况下，评估增值、减值如何调整应纳税所得额？可否按净增加值120万，调增应纳税所得额。

19、股权转让损失可否税前扣除？股权转让损失是否需报批？报批需报送哪些材料？企业股权投资损失是否还在股权投资所得和转让收益限额内扣除？

20、 质量赔款可否在所得税税前扣除？

21、重置固定资产的折旧可否在税前抵扣？

22、 股权出资成立公司评估增值的企业所得税如何计算？

23、企业所得税滞纳金从什么时候开始起算？

24、我公司是一家跨省市的总分机构企业，请问，2008年度企业所得税汇算清缴中，省级分公司是否还需要进行年度申报？地市分公司是否还需要进行年度申报？如果 省、地公司需要年度申报，在法人所得税下，对于全国性统一税前扣除比例的项目（如业务招待费、业务宣传费和广告费等）省、地分公司是否不需要进行调整而由总机构统一进行计算并进行纳税处理？

25、 将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？

26、企业取得代扣代缴个人所得税返还的2%手续费在所得税上如何处理？是否需要计入收入总额征税？

27、 我公司与中介服务机构或个人签订合同，按照中介机构或个人的商品车销售收入的一定比例支付对方佣金，这部分佣金能否据实在企业所得税前扣除？中介人员劳务报酬是否需要开发票？

28、 集团公司统一向银行贷款，然后将贷款分配给所属的子公司使用，并按照银行的利率向子公司收取利息，由集团公司统一向银行偿还利息，问子公司支付给集团公司的利息是否可以全额在企业所得税前扣除，有无限制？

29、我公司的职工食堂采购原料，无法取得正式发票，会计只能自制凭证入账在职工福利费中核算，年底职工福利费总支出没有超过职工工资总额的14%，问：（1）职工食堂采购的原料可不可以凭会计自制凭证在企业所得税前扣除？（2）《企业所得税法》要求职工福利费按实际发生额记账，请问在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？

30、 我公司与其他公司于2007年投资成立了一个4S店，2010年12月经4S店股东会决定，决定分配该4S店2007至2009年的未分配利润进行分配，我公司与2011年1月收到了由4S店分配来的600万投资收益，问这笔投资收益是否计入2011年应纳税所得额？

31、我公司为另一家4S店提供贷款担保，该4S店因经营不善，无法偿还贷款，我公司承担连带还款责任，被银行扣款600万元（本金及利息），经我公司积极催要，但4S店因无法经营被依法破产清算，造成我公司600万元的担保款无法收回，问：我公司这笔担保损失是否可以申请在所得税前列支？

32、我公司与客户签订购车协议，客户交纳定金2万元，约定交车日期、车型，到约定的交车日期后，因我公司原因无法向客户交车，为此我公司按双方签订的协议，退还客户定金2万元，并支付违约金2万元，问：我公司支付这部分违约金是否可以在企业所得税前扣除？另我公司因违反价格规定，被当地物价管理部门处以没收违法所得并处罚款，我们在收取定价以上的部分已经全额交税了，这部分支出是不是可以在企业所得税前扣除？

33、  商业折扣、折让与现金折扣在企业所得税处理上一样吗？

34、 我公司积极参加社会公益活动，请问符合什么条件的捐赠可以在企业所得税前扣除？支付一定费用，以我公司冠名的文化活动，所支付的款项是否可以企业所得税前扣除？

35、现在我公司所处的当地政府有关部门，向我们收取物价平抑基金、河道维护费、人防费等，我们上缴的这部分基金和费用能否在所得税前扣除？

36、我公司坐落在我市新开发的商业区，当地政府为了鼓励我公司加大投资规模，承诺将我公司三年上缴税收中归属地方留成的一部分返还给我公司，问我公司收到这部分返还收入，还缴纳企业所得税吗？

37、 我公司将闲置的车间租给了其他单位使用，一次收取了两年的租金，我们的租金如何确认收入？

38、  我公司为员工报销通讯费和私家车燃油费是否可以在所得税前列支？

39、 我公司为部分员工购买人生意外险（如，负责试乘试驾的营销顾问、维修车间的验车员以及出差的职工按次投保的航空意外险）是否可以在企业所得税前扣除？

40、          我公司向解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等支出，是可以在企业所得税前扣除，有无标准？

41、 我公司因城市规划，需要搬迁，请问当地政府给的搬迁费是否纳入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税？有无政策规定给予减免？

42、 企业发生应收账款损失的业务如何进行税务处理？

43、 向境外股东分红的预提所得税如何处理？

44、 将溢缴转增资本是否要扣缴企业所得税？

45、2012年1月份注册成立公司的企业所得税应由谁管理？

四、4S店资产改造问题

1、  租入固定资产改建，税法有何规定？经营过程中对租入固定资产二次改建，二次改建支出如何进行税前扣除？

2、  单位对自有展厅进行改造，装修费用是计入展厅原值计提折旧还是做长期待摊分期摊销？还是一次性计入期间费用税前扣除？

3、   对未到报废期的房屋建筑物推倒重建，如何进行账务处理？税法有无特殊规定？

4、 展厅、维修车间的修理、装饰、增加相关设备，如更换照明设施、排风扇、中央空调、消防设备，相关设备及配件取得增值税专用发票，专用发票上注明的增值税额是否可以认证抵扣？附着在机器上的灭火器的增值税可否抵扣？改造后计征房产税的房产原值是否需要调整？

5、室外标识是否可以抵扣增值税进项税？

6、 4S店新装的监控设备取得增值税专用发票，能否抵扣？更换损坏的摄像头，取得增值税专用发票，能否抵扣？

7、  请建筑公司建造厂房，是否需要缴纳契税？

五、4S店房产税、土地税问题

1、房产税的计税依据房产和房产原值与会计核算的房产及房产原值是否一致？

2、 会计制度规定房产原值不包含土地价值，在计算房产税时土地价值是不是也不包含土地价值？

3、无租使用股东或集团公司房产如何缴纳房产税？

4、 通过招拍挂取得一宗土地，并办妥土地证，但是应政府未完成对这宗土地的规划，使得土地取得单位不能整体使用，是不是还要按土地证的面积缴纳土地使用税？

六、4S店个税部分

1、  合并过程中被合并企业存在未分配利润，是否要缴纳个人所得税？

2、  单位注销时是否应就该企业未分配利润缴纳投资人个税？

3、  企业分红代扣代缴所得税时点如何确定？

4、  工资总额可以扣除我以个人参保形式缴纳的住房公积金再来缴纳个人所得税吗？

5、  个人直接捐赠给受赠者的捐赠是否能在计算个人所得税时扣除？

6、  年终发放的实物奖在福利费列支是否还要缴纳个人所得税？

7、  个人承包企业车间如何征税？

8、  年终一次性收入怎样进行缴税？

七、4S店土地增值税

1、某4S店迁入新建的展厅后，将旧的展厅进行了转让，该4S店转让展厅应如何计缴营业税、土地增值税？

2、土地使用权被分成两部分后，是否需要缴纳土地增值税？

3、土地被收储，收到的补偿款缴不缴土地增值税、营业税？